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Reducción del beneficio del 30% ruling en los Países desde el 2024

¿En qué consiste el 30% ruling?

La norma del 30% es un régimen fiscal que permite, bajo condiciones estrictas, tener hasta un 30% del salario libre de impuestos a empleados contratados en el extranjero. Estos empleados suelen enfrentar costos adicionales conocidos como costes extraterritoriales.

  • Eres un empleado remunerado.
  • Fuiste contratado fuera de los Países Bajos por alguna empresa holandesa.
  • Tiene una experiencia específica o muy cualificada que no se encuentra o apenas se encuentra en el mercado laboral holandés, es decir eres considerado migrante calificado.
  • Ser residente a más de 150km de la frontera holandesa, durante más de 16 meses en los 24 meses anteriores a su primer día laboral en los Países Bajos.
  • Los trabajadores de Bélgica y Luxemburgo, por ejemplo, quedan excluidos del régimen en cualquier caso.
  • Si desea aplicar el régimen desde el primer día hábil, asegúrese de que las autoridades fiscales de los Países Bajos (Belastigndienst) reciban la solicitud para aplicar el régimen, dentro de los cuatro meses posteriores al primer día hábil de trabajo.
  • El ingreso sujeto a impuestos de un empleado debe exceder los 46.107 EUR bruto al año (en 2023, la cifra era de 41.954 EUR).
  • En el caso de un empleado menor de 30 años y con un título de máster, su ingreso sujeto a impuestos debe ser superior a los 35.048 EUR bruto anual (en 2023, era de 31.891 EUR).
  • La aplicación estará limitada a un salario máximo de 233.000 EUR, determinada como la Ley de Estándares de Ingresos Superiores (el estándar WNT), el llamado estándar Balkenende.

Esta norma establece un límite salarial máximo, al que se pueden aplicar ciertos beneficios fiscales, como el régimen del 30% ruling.

  • Recientemente, el parlamento holandés aprobó cambios significativos en el régimen del 30% ruling. Hay que tener en cuenta que actualmente, un empleado puede recibir un reembolso libre de impuestos del 30% del salario bruto durante 5 años.
  • La Cámara de Representantes de Holanda el 26 de Octubre del 2023, disminuyó recientemente el regimen del 30% ruling en el Plan Fiscal 2024 en dos aspectos adicionales:

Reducción progresiva del régimen del 30% ruling:

  1. A partir de 2024, las regulaciones actualizadas no garantizarán un reembolso total del 30% durante el período de 5 años (60 meses). El plan permitirá su aplicación sin alteraciones durante los primeros 20 meses, posibilitando el pago del 30% del salario libre de impuestos como reembolso de gastos. Durante los siguientes 20 meses, solo podrás abonar el 20% del salario libre de impuestos, y en los últimos 20 meses, únicamente el 10% libre de impuestos.
  1. A partir de 2025, los expatriados estarán obligados a pagar impuestos en el box 2 y 3, incluso para los que actualmente se benefician del régimen del 30% ruling.

El «box 2» en la declaración de impuestos holandesa se centra en los ingresos generados por participaciones en una empresa, como dividendos y beneficios derivados de la venta de acciones de una empresa.

El «box 3 se declaran los saldos de cuentas bancarias, inversiones y bienes raíces dentro y fuera de los Países Bajos, excluyendo la vivienda principal.

  • Tenga en cuenta que los cambios 1 y 2 han sido aprobados por el Parlamento pero aún están sujetos a la aprobación del Senado. Sin embargo, se espera que esto suceda a futuro.
  • En lugar de aplicar el régimen del 30% ruling, un empleador tiene la opción de reembolsar los gastos extraterritoriales reales incurridos por un empleado, si esto resulta más beneficioso.
  • Para hacer uso de esta alternativa, el empleador debe poder demostrar la efectiva ocurrencia de estos costos, y además, estos deben ser registrados individualmente en la administración de nómina.
  • Optar por el reembolso de los costos extraterritoriales actuales puede ser una excelente opción para futuros expatriados cuyos costos excedan el 30%/20%/10% de su salario bruto. La decisión de reembolsar estos gastos extraterritoriales reales debe tomarse en el primer período de nómina del año calendario y aplicarse para todo el año.
  • Desde el año 2024, se implementarán requisitos más rigurosos para el régimen del 30% ruling, que facultarán a los empleadores pagar parte del salario libre de impuestos en circunstancias específicas.
  • Estos ajustes tienen como objetivo simplificar el sistema, pero al mismo tiempo, establecen límites salariales concretos.
  • Las modificaciones en la regulación del régimen del 30% ruling en los Países Bajos generan un impacto sustancial en los expatriados y sus empleadores, influyendo tanto en las responsabilidades fiscales como en la gestión de la nómina.
  • Según cálculos, se espera que los ahorros derivados de estas modificaciones aumenten de 3 millones de euros en 2025 a una cifra considerable de 194 millones de euros en 2029 y en adelante.
  • La propuesta implica utilizar los fondos liberados para disminuir los intereses de los préstamos estudiantiles.
  • Como consecuencia de estos cambios del régimen del 30% ruling, los empleados enfrentarán mayores impuestos sobre la renta personal.
  • Esta situación no solo aumentará la carga fiscal de los expatriados, sino que también complicará significativamente sus declaraciones de impuestos.

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Patricia Santa Cruz
Asesor fiscal

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